Учетная политика или выписка по запросу налоговой

Учетная политика или выписка по запросу налоговой

Учетная политика или выписка по запросу налоговой

Важно лишь, чтобы истребуемые документы имели непосредственное отношение к выявленным ошибкам2. (+) Если ошибок, противоречий и несоответствий при камеральной проверке не было обнаружено, то инспекторы не могут требовать от налогоплательщика представления дополнительных документов3 (в том числе и регистров бухучета).

Так, однажды суд указал, что поскольку при камеральной проверке не было выявлено ошибок и противоречий, то инспекция не имела права запрашивать оборотно-сальдовые ведомости4.

Внимание! Документы инспекция может требовать лишь тогда, когда обнаруженные ею несоответствия и противоречия указывают на занижение суммы НДС к уплате или на завышение суммы налога к возмещению5.

(!) При проведении камеральной проверки НДС-декларации с 2015 г. Налоговый кодекс дает проверяющим прямую возможность истребовать первичные и иные документы в случае выявления ошибок, несоответствий и противоречий.

Делаем выписку из учетной политики — образец

в материале «Порядок раздельного учета при УСН и ЕНВД».

Официального порядка оформления выписки из учетной политики не существует, поэтому в этом вопросе необходимо исходить из существующих норм и стандартов, устанавливающих общие требования к выпискам из документов.

Выписки по счетам: налоговики бесчинствуют?

Специальный порядок истребования относится только к тем документам, которые составляют гарантированную законом банковскую тайну: справки о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписки по операциям на счетах, включая электронные денежные средства. Правила об их истребовании закреплены в ст. 26 Закона «О банках и банковской деятельности» и в ст.

86 Налогового кодекса РФ. За непредставление или несвоевременное представление банком справок о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписок по операциям на счетах в налоговый орган в соответствии с п. 2 ст. 86 НК РФ предусмотрена специальная ответственность банка по ст. 135.1 НК РФ – штраф в размере 20 000 рублей.

Все остальные документы или информация, интересующая налоговиков, может быть истребована у банков в общем порядке по «встречной» проверке в силу ст. 93.1 НК РФ. Ответственность

Учетная политика

В тех случаях, когда способ учета хозяйственной операции законом не предусмотрен, его надо разработать самостоятельно и прописать в учетной политике.

Чтобы быть уверенным в правильности ведения учетной политики, рекомендуем периодически проводить ревизию всех необходимых документов или привлечь к этому профессионалов, которые проверят вашу бухгалтерию и вовремя смогут выявить все недочеты и финансовые риски.

Обычно учетную политику формируют каждый год, но если на новый год ее не утвердили, то продолжает действовать прошлогодняя.

В течение года документ можно только дополнять, если в деятельности налогоплательщика появился новый вид деятельности (например, торговая организация стала оказывать еще и услуги по сервисному обслуживанию этих товаров) или законом внесены изменения в положения о бухучете или налогах. Что касается уже закрепленных в ежегодной учетной политике положений, то изменять

Учетная политика Межрайонной инспекции Чувашской Республики

Учетная политика утверждается соответствующими приказами, распоряжениями руководителя организации.

Учетная политика применяется с 1 января года, следующим за годом утверждения ее соответствующим приказом, распоряжением руководителя организации. Изменения в учетную политику организация должна принять: либо с начала нового календарного года, если изменились применяемые методы учета, либо когда вступят в силу новые изменения законодательства о налогах и сборах.

Представлять приказ об учетной политике в налоговый орган организация не должна.

Однако при проведении налоговой проверки (как выездной, так и камеральной) должностное лицо налогового органа вправе истребовать у проверяемого налогоплательщика необходимые документы. При наличии адресованного налогоплательщику требования о представлении учетной политики документ надлежит подать в налоговый орган в пятидневный срок.

advocatus54.ru

Чаще всего документ составляется в бухгалтерии, поскольку именно там формируется учетная политика для внутренних нужд компании.

На основании подсчитанных доходов и затрат устанавливается размер налоговых отчислений в бюджет. Применяемые в этом процессе методы и подвергаются проверке со стороны налоговой службы. Тем не менее можно привести пример заполнения выписки из учетной политики организации, который включает в себя следующие разделы:

  1. заголовок «Выписка из учетной политики от ….

Выписку поручено оформить главному бухгалтеру, который составил ее по следующему алгоритму:

  1. выписка оформляется на фирменном бланке ООО «Комфорт»;
  2. в заголовке располагается наименование выписки и ссылка на реквизиты приказа, утверждающего учетную политику;

Выписка из учетной политики о раздельном учете ндс образец

Для «внешних» выписок используется печать организации для официальных документов, или печать не проставляется совсем, если от ее применения организация отказалась и в ее уставе есть на это указание (закон от 06.04.2015 № 82-ФЗ).

Для аналитического учета сумм входного НДС, относящегося как к операциям, облагаемым НДС, так и к операциям, освобожденным от налогообложения, используется аналитический регистр (по форме, приведенной в приложении 1 к настоящей учетной политике). Регистр заполняется на основании данных бухгалтерского учета.

4.10. В кварталах, в которых доля совокупных

Как оформить выписку из учетной политики для налоговой образец

Показатели Пенсионный фонд Фонд социального страхования Платежи от несчастных случаев Федераль- ный ФОМС Террито-риальный ФОМС Остаток задолженности на начало года Начислено взносов Израсходовано на предприятии — — — — Перечислено на счет фонда Остаток на конец года Таблица 40 — Выписка из расчетов по авансовым платежам по единому социальному налогу (взносу) за декабрь 200 г.

Обратная связь Дисциплины: Предыдущая6789101112131415161718192021Следующая Форма бухгалтерского учета – Журнально-ордерная Для ведения бухгалтерского учета на предприятии утвержден рабочий план счетов на основе типового плана счетов Фактическая себестоимость поступивших материалов выявляется на счете 15

«Заготовление и приобретение материальных ценностей»

. Текущий учет материалов на счете 10 «Материалы» ведется по учетной стоимости.

Источник: https://7jurist.ru/uchetnaja-politika-ili-vypiska-po-zaprosu-nalogovoj-24315/

Учетная политика для целей налогообложения

Учетная политика или выписка по запросу налоговой

15.09.2014

С.В.Разгулин,  действительный государственный советник РФ 3 класса

Налоговое законодательство в некоторых случаях допускает для налогоплательщика возможность выбора способа определения доходов и расходов, метода списания расходов, порядка уплаты авансовых платежей.

Эти и другие выбираемые показатели финансово-хозяйственной деятельности должны быть зафиксированы в специальном документе учетной политике для целей налогообложения, к которому многие налогоплательщики совершенно напрасно формально подходят.

– Что будет, если такой документ как учетная политика у налогоплательщика отсутствует?

НК РФ предусмотрено обязательное наличие в организации учетной политики для целей налогообложения, причем в качестве самостоятельного документа. Учетная политика для целей бухгалтерского учета этот документ не заменяет.

Если у налогоплательщика отсутствуют регистры налогового учета, которые статьей 314 НК РФ предписано устанавливать приложениями к учетной политике, то наступает ответственность по статье 120 НК РФ (штраф от 10 тысяч рублей).

Отсутствие учетной политики, точнее, отсутствие выбранных показателей для расчета, просто не позволит налогоплательщику, применяющему общий режим налогообложения, в большинстве случаев уплатить налоги. Например, налогоплательщик не сможет учитывать расходы на приобретение основных средств, если не выберет метод амортизации и т.д.

– Предусмотрена ли в отношении налогоплательщика ответственность, если учетная политика содержит ошибки или устаревшие положения?

Ответственность за допущенные в самом документе ошибки не установлена. Но следование устаревшим положениям может привести к неправильному определению налоговой базы, занижению суммы налога.

Обнаружив в учетной политике ошибочные положения (предположим, неправильно определена дата реализации применительно к недвижимому имуществу), налоговый орган получает основания для целенаправленной проверки подобных вопросов.

– Как применять учетную политику в случае обнаружения налогоплательщиком ошибок в ней?

В этом случае нужно исчислять налоги без учета такого рода положений и внести коррективы в учетную политику. В качестве основания их внесения следует указать изменение законодательства о налогах и сборах.

Срок, когда поправки по данному основанию должны быть внесены в учетную политику, НК РФ не устанавливает. Статья 313 НК РФ предусматривает только, что начало действия таких изменений в учетной политике не может быть раньше начала действия нового законодательства, т.е.

они могут вводиться в течение налогового периода и иметь обратную силу.

– Нужно ли представлять учетную политику в налоговый орган?

Обязанности налогоплательщика направлять учетную политику в налоговый орган к какому-либо установленному сроку нет.

Поэтому представлять учетную политику нужно, если получено соответствующее требование налогового органа в рамках налоговой проверки.

Обратите внимание, что в таком случае представлению подлежат приказ об утверждении учетной политики, собственно учетная политика, все приложения, входящие в ее состав.

– Как следует подходить к составлению учетной политики?

В качестве исходной должна быть информация о том, какой режим налогообложения будет применять организация: общий, специальный или их совмещение. Помимо этого нужно знать структуру организации, так как наличие или отсутствие обособленных подразделений влияет на порядок уплаты налогов и требует отражения в учетной политике.

Кроме того, при наличии обособленных подразделений в учетной политике закрепляется порядок нумерации, составления и оформления счетов-фактур, корректировочных счетов-фактур, а также ведения журнала учета счетов-фактур и книги продаж. Нужно проанализировать виды деятельности, которыми организация фактически занимается.

В случае начала осуществления новых видов деятельности учетная политика может быть дополнена порядком отражения этих видов деятельности для целей налогообложения. При необходимости такие дополнения вносятся в течение налогового периода. Следует удостовериться в обладании специальным статусом.

Например, для профессиональных участников рынка ценных бумаг действуют особенности определения налоговой базы, в частности, возможность включать в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, суммы НДС, уплаченные поставщикам по приобретаемым товарам (работам, услугам).

Необходимо проверить принадлежность организации объектов (земля, транспорт, имущество), которые признают ее налогоплательщиком соответствующего налога.

В итоге для организации, применяющей общий режим налогообложения, в учетной политике способы (методы) учета показателей для налогообложения можно будет установить только в отношении налога на прибыль организаций и НДС.

Для исчисления иных налогов дополнительных положений, помимо законодательства о налогах и сборах, не потребуется. В этом случае структура учетной политики может выглядеть следующим образом: общие положения, НДС, налог на прибыль, формы регистров.

– Насколько объемной должна быть описательная часть учетной политики?

На мой взгляд, не следует подходить к составлению учетной политики как сборнику цитат из Налогового кодекса, комментариев и судебной практики по вопросам налогообложения. Учетная политика не является методичкой о порядке исчисления и уплаты налогов.

В учетной политике излишне воспроизводить, дублировать положения Налогового кодекса, которые не предусматривают для налогоплательщика выбора варианта поведения или не нужны для описания выбранного организацией способа (метода) учета показателей.

Хотя на практике встречаются учетные политики, текст которых составляет более 100 страниц без учета приложений.

При этом в учетную политику помимо налогов включают положения о страховых взносах во внебюджетные фонды, иных платежах, не являющихся налогами, что не относится к предмету учетной политики.

– Должна ли организация оговорить в учетной политике все особенности, предусмотренные Налоговым кодексом?

Нет. В учетную политику следует включать те положения, которые необходимы для исполнения обязанности по исчислению и уплате налогов в связи с конкретной деятельностью, осуществляемой организацией.

Принимать учетную политику с учетом особенностей, предназначенных НК РФ для видов деятельности, которые организация не осуществляет – напрасный труд.

С другой стороны, учетная политика должна являться инструментом, позволяющим налогоплательщику в максимальной степени использовать предоставляемые законодательством о налогах и сборах преференции в виде ускоренного списания расходов, переноса убытков и т.д.

Поэтому можно рекомендовать оговаривать в учетной политике применение всех тех положений Налогового кодекса, которые сформулированы как «налогоплательщик вправе», если они направлены на реализацию вышеназванной цели.

– Что это значит?

Например, Налоговый кодекс предусматривает, что налогоплательщик вправе определять норму амортизации по основным средствам, бывшим в употреблении, с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками.

Эти положения целесообразно в учетной политике зафиксировать утвердительно: «общество определяет норму амортизации», «общество определяет срок полезного использования данных основных средств как установленный предыдущим собственником этих основных средств срок их полезного использования, уменьшенный на количество лет (месяцев) эксплуатации имущества предыдущим собственником» и т.д.

Рекомендуется в учетной политике подтверждать учет налогоплательщиком убытков: «Налоговая база текущего отчетного (налогового) периода уменьшается на всю сумму полученного Обществом в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах убытка (убытков) или на часть этой суммы».

Можно попытаться закрепить в учетной политике какую-нибудь универсальную формулировку о принятии расходов в максимальных пределах, установленных Налоговым кодексом, если речь идет, например, о нормируемых расходах.

– Может ли быть разная учетная политика для обособленных подразделений общества?

Источник: https://taxcom.ru/about/news/razgulin_sept_2/

Как выглядит образец выписки из учетной политики — Finance-EXP.ru

Учетная политика или выписка по запросу налоговой

В процессе своего функционирования любая компания вне зависимости от организационной формы деятельности может получить запрос из налоговой службы, касающийся необходимости предоставления выписки из учетной политики.

В ней должен быть приведен полный текст, как для целей бухучета, так и для целей налогообложения.

Поскольку в действующем законодательстве четких предписаний, относительно составления данного документа нет – можно оформить его в произвольной форме, но с учетом ряда правил.

Основные сведения ↑

Учетная политика фирмы представляет собой совокупность методов осуществления бухгалтерского и налогового учета в компании.

Туда включены также способы первичного наблюдения, промежуточной группировки и итогового обобщения показателей результатов хозяйственной деятельности.

Методы осуществления учета, расчета ключевых показателей, составления отчетности определяются компанией самостоятельно в начале года.

Выбрать же она может из перечня инструментов, определенных государством в качестве основания учетной политики. Кроме того, фирма должна ориентироваться на установленные законодательством лимиты.

Так, в 2019 году в учетную политику были добавлены следующие ниже аспекты:

Амортизации подвергается только имущество предприятияИспользуемое в хозяйственной деятельности более одного года, стоимость которого окажется выше 100 000 рублей
Если среднеквартальная сумма доходов от реализации компании превысит 15 000 000 рублей (ранее лимит составлял 10 000 000 рублей)То она должна перейти на уплату авансовых платежей по налогу на прибыль
Если выручка компании превысит 79,74 миллиона рублейТо она не имеет права применять УСН

Что это такое

В обыденном представлении учетная политика есть документ, заполняемый компанией, в котором она отмечает выбранные способы реализации налогового и бухгалтерского учета (п.1 ст.8 ФЗ-402).

В настоящее время все хозяйствующие субъекты РФ обязаны соблюдать такие требования составления учетной политики, как (п.6. ПБУ 1/2008):

Бухгалтерский учетДолжен фиксировать все хозяйственные операции, осуществляемые на предприятии
Все виды сделок должныУчитываться в те периоды, когда они были совершены
Хозяйственные операцииОтражаются в налоговом и бухгалтерском учете вне зависимости от их правового оформления

Как уже упоминалось выше учетная политика составляется на базе стандартной формы, которая обновляется из года в год.

К готовому документу прилагаются такие бумаги, как (п.4. ПБУ 1/2008):

  1. План счетов и порядок инвентаризации.
  2. Документы внутреннего и первичного учета (формы).
  3. Регистры учета.
  4. Методика учета активов и пассивов компании.
  5. Порядок осуществления документооборота.
  6. Проведение контроля за операциями.

Если предприятие меняет свою учетную политику, то ему следует делать это в начале года – с момента начала учета хозяйственных операций (п.6. ПБУ 1/2008).

Как правило, основанием для изменений выступают нововведения, вносимые в нормативные документы.

Каково назначение документа

Учетная политика составляется на предприятии регулярно. При этом существует две ее основные формы – для целей бухгалтерского учета и для целей начисления и взимания налогов (п.3-4 ст.8 ФЗ-402).

При этом частные предприниматели ведут только налоговую учетную политику, поскольку ИФНС должна контролировать порядок начисления ими подоходного налога.

Организации же составляют обе формы. Каждый из этих документов имеет специфическое назначение, а именно:

:  Что такое акт разграничения в 2019 году

Бухгалтерская учетная политикаОсуществляется для внутренних целей, и обеспечивает эффективный учет движения ресурсов, денежных поступлений и затрат, прибылей и убытков
НалоговаяФормируется и организациями и ИП для демонстрации механизма начисления ими налоговых платежей в бюджет

Стоит добавить, что налоговое законодательство РФ позволяет фирмам самостоятельно выбирать систему налогообложения (ОСН, УСН, ЕНВД, ЕСХН, патентная система).

Помимо этого, некоторые системы имеют также несколько видов объектов обложения, которые предприниматель также может выбрать сам.

Например, в рамках упрощенной системы объекта два – «Доходы» и «Поступления минус затраты».

В связи с этим в выписке из учетной политики фирма указывает также и выбранную систему налогообложения со ссылкой на соответствующий приказ директора предприятия.

Важно подчеркнуть, что сама учетная политика утверждается также приказом руководства до начала нового года. Если этого не произошло, то применяется прошлогодний вариант.

Однако налоговые органы этот документ не утверждают. Следовательно, выписка – единственный способ их контроля за порядком осуществления учета на предприятии.

Законные основания

Вопросы осуществления учетной политики на предприятии, составления двух ее форм (бухгалтерской и налоговой).

А также взаимодействия с государственными органами в этом вопросе регулируются такими нормативными документами, как:

ФЗ-402В статье 8 раскрываются основные вопросы формирования учетной политики компании, в то время как статья 9 уточняет порядок представления сведений о ней в государственные органы (в частности в ИФНС)
Положение о порядке составления учетной политикиКоторое публикуется ежегодно и содержит примерный текст бухгалтерской и налоговой учетной политики
Положение о бухучете №12 522 1/2008Описывает правила составления выписки из учетной политики и требования к ее оформлению

Как оформить данный документ в налоговую ↑

Как уже отмечалось ранее – форма выписки из учетной политики компании не регламентируется законодательством и посему может иметь произвольный вид.

Тем не менее определенные правила ее составления все же имеются, в частности, она (ч. 2 ст. 9 ФЗ-402):

  1. Оформляется на фирменном бланке предприятия с обязательным указанием всех реквизитов.
  2. Предполагает указание номера приказа об учетной политике компании.
  3. Включает в себя полный текст учетной политики предприятия для целей бухучета и налогообложения.

Соблюдение этих общих правил является обязательным условием оформления выписки из учетной политики.

Немаловажным параметром выступает и соответствие сведений, приведенных в выписке, реальному порядку ведения бухгалтерского учета в компании.

Составляющие реквизиты

Несмотря на произвольный вид составления выписки из учетной политики существует ряд обязательных реквизитов, которые должны присутствовать в этом документе, в том числе (ч.2 ст.9 ФЗ-402):

  1. Название документа.
  2. Дата его составления.
  3. Наименование ИП или организации, представляющих документ.
  4. Раскрытие содержания хозяйственных операций и их натуральное и денежное измерение.
  5. Подписи уполномоченных лиц.

В общем же виде выписку можно условно поделить на три основные части:

Подписи уполномоченных лицВыписку утверждают своими подписями руководитель и главный бухгалтер фирмы. В ИП документ подписывает владелец бизнеса. Этим они удостоверяют достоверность и полноту приведенных в ней сведений. Старший менеджер или иной сотрудник среднего звена имеет право удостоверить учетную политику своей подписью, при наличии доверенности от генерального директора компании
Текст бухгалтерской политикиВ этой части выписки приводится полный текст учетной политики, составляемой для внутренних целей компании.Здесь отражаются порядок и методы начисления амортизации, инвентаризации активов, правила документооборота и т.д. Частные предприниматели эту часть выписки опускают в силу отсутствия в них бухгалтерского учета
Текст налоговой политикиВ выписке, указывают способы установления размера доходов и затрат, их распределение, особенности формирования налогооблагаемой базы, методику расчета налоговых платежей и льгот

:  Как пройти психологические тесты при приеме на работу

Для ИП эта часть весьма проста, поскольку описывает только подоходный налог. Организациям приходится излагать методики начисления всех видов налогов.

Особенно сложным считается образец выписки из учетной политики о раздельном учете НДС, поскольку в этом случае важно также указать, по каким критериям товары делятся на облагаемые и необлагаемые этим налогом.

Кто занимается формированием

В налоговом законодательстве РФ нет четких указаний относительно того, кто именно должен составлять учетную политику и формировать выписку из нее.

Известно лишь то, что удостоверять этот документ своими подписями должны главный бухгалтер и директор компании.

Обычно в российских компаниях вопросами оформления выписки по запросу ИФНС занимаются:

  • любой специалист в области налогообложения;
  • главный бухгалтер предприятия.

Стоит отметить, что ответственность за правильность составления документа несут директор, бухгалтер или менеджер (лица, удостоверившие документ своей подписью), а также составившее его лицо.

В случае выявления нарушений административная ответственность возлагается не только на все предприятие, но и на ответственных лиц.

Чаще всего документ составляется в бухгалтерии, поскольку именно там формируется учетная политика для внутренних нужд компании.

На основании подсчитанных доходов и затрат устанавливается размер налоговых отчислений в бюджет. Применяемые в этом процессе методы и подвергаются проверке со стороны налоговой службы.

Образец выписки из учетной политики предприятия

Официально утвержденного образца документа, запрашиваемого ИФНС, в России нет.

Тем не менее можно привести пример заполнения выписки из учетной политики организации, который включает в себя следующие разделы:

  • заголовок «Выписка из учетной политики от …. (дата) »;
  • текст учетной политики для целей бухучета без приложений;
  • текст учетной политики для целей обложения налогами без приложений;
  • подписи руководителя компании и бухгалтера.

Частные предприниматели в выписке приводят только полный текст учетной политики для целей налогообложения.

Приложения в виде плана счетов или методики проведения инвентаризации предоставляться в налоговые органы только по отдельному запросу.

Если же запрашивается только выписка, то ее обычно отправляют без приложений одним документом.

В заключение следует отметить, что выписка из учетной политики запрашивается налоговыми органами с целью выявления правильности ведения учета хозяйственных операций в компании, в том числе в части определения размера денежных поступлений и затрат.

Составляется этот документ в произвольном виде, однако обязательно включает текст бухгалтерской и налоговой учетных политик и реквизиты компании.

Выписку удостоверяют своими подписями директор фирмы и ее главный бухгалтер.

Поделитесь в соц.сетях:

Источник: https://finance-exp.ru/kak-vyglyadit-obrazec-vypiski-iz-uchetnoy-politiki/

Выписка из учетной политики

Учетная политика или выписка по запросу налоговой

Выписка из учетной политики — документ, с оформлением которого приходится сталкиваться практически всем организациям и предпринимателям.

Основные свойства выписки:

  • краткость — возможность представить информацию по отдельному узкоспециализированному вопросу в виде выдержки из общего объемного текста учетной политики;
  • конфиденциальность — выписка позволяет отразить только запрашиваемую информацию без раскрытия полного текста учетной политики;
  • статус официального документа — выписка из учетной политики, оформленная с соблюдением основных требований (о них расскажем в следующем разделе), является равноправным документом наряду с оригиналами документов или их заверенными копиями.

По назначению выписки из учетной политики можно разделить на 2 большие группы:

  • для внутренних целей компании;
  • для предоставления информации по запросам внешних пользователей.

Выписки каждой группы решают свои специфические задачи:

  • «Внутренние» выписки обычно оформляются для наглядного представления информации из определенного раздела учетной политики — например, график документооборота в форме официальной выписки из учетной политики размещается на рабочих местах непосредственных исполнителей.

Как может выглядеть график документооборота, см. в материале «Приложения к учетной политике — образец».

  • «Внешние» выписки обосновывают применение хозяйствующим субъектом конкретных учетно-отчетных приемов и способов (например, по запросу налоговиков оформляется выписка из учетной политики о применяемой методике раздельного учета при совмещении налоговых режимов).

Как может выглядеть раздел учетной политики, который в форме выписки могут запросить налоговики, см. в материале «Порядок раздельного учета при УСН и ЕНВД».

Требования к оформлению выписки из учетной политики

Официального порядка оформления выписки из учетной политики не существует, поэтому в этом вопросе необходимо исходить из существующих норм и стандартов, устанавливающих общие требования к выпискам из документов.

Исходя из терминологии, закрепленной в ГОСТ Р 7.0.8-2013 СИБИД. «Делопроизводство и архивное дело. Термины и определения», выписка та представляет собой копию части документа, заверенную в установленном порядке.

Таким образом, чтобы выписка из учетной политики соответствовала определению официальной документальной выписки, она должна отвечать следующим требованиям:

  • аутентичности — текст выписки должен полностью соответствовать исходному тексту учетной политики (ее выписываемой части);
  • достоверности — отражать фактически применяемые организацией учетные методы и способы;
  • иметь официальный характер — созданная должностным лицом организации выписка оформлена и заверена в установленном порядке.

Печать на выписке из учетной политики должна присутствовать обязательно, если в уставе компании есть указание на ее использование.

«Внутреннюю» выписку из учетной политики можно заверить любой печатью организации (печатью отдела кадров, бухгалтерии и др.) — какую печать использовать в таком случае, можно прописать во внутрифирменном акте, посвященном порядку оформления документации.

Для «внешних» выписок используется печать организации для официальных документов, или печать не проставляется совсем, если от ее применения организация отказалась и в ее уставе есть на это указание (закон от 06.04.2015 № 82-ФЗ).

О правилах проставления печати на документах узнайте из материала .

Как может выглядеть образец выписки из учетной политики, расскажем в следующем разделе.

Как выглядит образец выписки из учетной политики

Рассмотрим на примере оформление выписки из учетной политики.

ООО «Комфорт» получило из ИФНС требование о представлении документов, в числе которых запрашивалась выписка из учетной политики, обосновывающая применение фирмой в качестве первичного учетного документа самостоятельно разработанной формы акта приема-передачи оказанных услуг.

Выписку поручено оформить главному бухгалтеру, который составил ее по следующему алгоритму:

  • выписка оформляется на фирменном бланке ООО «Комфорт»;
  • в заголовке располагается наименование выписки и ссылка на реквизиты приказа, утверждающего учетную политику;
  • выписываемая часть текста учетной политики на 100% идентична оригиналу;
  • имеющаяся в выписке ссылка на приложение № 3 к учетной политике требует дополнительной выписки (уже из данного приложения) — выписка из приложения следует за основным текстом выписки;
  • завершает документ фраза «Выписка верна», проставляются подписи руководителя и главбуха с указанием даты оформления выписки.

Образец выписки из учетной политики вы можете увидеть на нашем сайте.

Итоги

Официальных требований к оформлению выписки из учетной политики не существует. Обычно выписку составляют на фирменном бланке организации, в наименовании приводится ссылка на приказ об утверждении учетной политики, а выписываемый текст должен полностью соответствовать оригиналу. Заверяется выписка руководителем и главбухом.

Суммы входного НДС по активам, приобретенным для деятельности, освобожденной от налогообложения, включаются в стоимость активов (учитываются на соответствующих счетах по субсчету «Деятельность, освобожденная от налогообложения») без отражения на счете 19. 4.1.4.

Суммы входного НДС по активам, приобретенным для деятельности, облагаемой НДС, и учтенным на соответствующих счетах по субсчету «Деятельность, облагаемая НДС», отражаются на счете 19 субсчет «НДС к вычету». 4.1.5.

Суммы входного НДС по активам, приобретенным для деятельности, облагаемой НДС, и для деятельности, освобожденной от налогообложения, отражаются на счете 19 субсчет «НДС к распределению». 4.1.6.

По итогам квартала входные суммы НДС, отраженные на счете 19 субсчет «НДС к распределению», распределяются следующим образом: 4.1.6.1.

Раздельный учет по ндс. примеры

Причем необходимо разделять данные на этом субсчете по каждому поступившему внеоборотному объекту.Если объекты, по которым добавленный налог был учтен на субсчете О, впоследствии были использованы в необлагаемых операциях, то НДС по ним следует списать в расходы компании.

Алгоритмы расчета НДС при раздельном учете Разделение НДС на субсчете О/Н По тому НДС, который собран на субсчете О/Н, следует произвести расчет той доли добавленного налога, которая приходится на облагаемые операции, и направить его к вычету. Остаток на данном субсчете включается в стоимость поступлений.
Выполнить такое разделение нужно в конце квартала.

Для выделения части налоги по облагаемой деятельности нужно посчитать выручку за квартал, полученную от деятельности с НДС.

https://www.youtube.com/watch?v=-7PO9CTJyhM

ВниманиеНК РФ).4.1. Раздельный учет операций, облагаемых НДС, и операций, освобожденных отналогообложения 4.1.2. Раздельный учет выручки и расходов по операциям, облагаемым НДС, и операциям, освобожденным от налогообложения, ведется на счетах 90 и 91. Для обеспечения раздельного учета к указанным счетам открываются субсчета:

  • «Операции, облагаемые НДС»;
  • «Операции, освобожденные от налогообложения»;
  • «Операции, облагаемые НДС по ставке 0 процентов».

4.1.2. К счету 19 открываются субсчета:

  • «НДС, вычет которого отложен до момента определения налоговой базы по ставке 0 процентов».

Учетная политика: раздельный учет НДС

Если организация, помимо операций, облагаемых НДС, осуществляет операции, не подлежащие налогообложению (либо освобожденные от налогообложения), необходимо прописать в учетной политике порядок их раздельного учета (п.4 ст.149, абз.5 п.4 ст.170 НК РФ).

Несколько слов о том, зачем нужен раздельный учет. Раздельный учет НДС необходим, чтобы правильно рассчитать сумму НДС к уплате в бюджет.

НЕОБХОДИМО ФОРМИРОВАНИЕ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ? ОБРАЩАЙТЕСЬ В ROSCO!

Для правильного распределения сумм «входного» НДС между различными видами деятельности организация ведет раздельный учет:

  • операций, облагаемых НДС;
  • операций, освобожденных от налогообложения (включая операции, которые не являются объектом обложения НДС) в соответствии со ст.146 и 149 НК РФ.

Источник: https://ecoafisha.ru/vypiska-iz-uchetnoj-politiki/

Мы доказали, что компания имеет право не показывать бухгалтерские регистры

Учетная политика или выписка по запросу налоговой

Инспекторы во время проведения камеральной налоговой проверки потребовали у нашего клиента – компании, входящей в состав крупного холдинга – представить регистры бухгалтерского учета. Налоговики хотели сопоставить их данные с показателями налоговых деклараций по налогу на прибыль.

Однако руководство компании было по ряду причин против того, чтобы показывать бухгалтерские регистры налоговикам. И мы решили доказать, что делать это компания и не обязана вовсе. Ведь в соответствии с утвержденной ею учетной политикой налоговый учет осуществлялся в специально разработанных для этого регистрах.

У компании были основания не передавать на проверку регистры бухгалтерского учета

Причины отказать налоговикам в представлении регистров бухгалтерского учета были достаточно веские. Большинство операций компании связаны с приобретением товаров у формально независимых, но фактически дружественных лиц.

Для организации управленческого учета субконто счетов по расчетам с такими контрагентами имели специальное обозначение. Естественно, это было видно в карточках счетов и не осталось бы незамеченным налоговиками – перед инспекцией открылась бы полная структура группы компаний.

Фактически налогоплательщик передал бы налоговикам информацию, которую они смогли бы использовать для выявления взаимозависимых лиц и трансфертного контроля.

Кроме того, опять же в целях организации управленческого учета, система имела некоторые особенности отражения товарооборота.

У налогового органа могли возникнуть необоснованные подозрения о связи компании с фирмами-однодневками или основания для проверки ценообразования компании по взаимоотношениям с взаимозависимыми лицами.

Объяснения и разбирательства по этому вопросу могли бы отнять у компании много времени, сил и средств. Кроме того, это могло повлечь проверку других компаний холдинга.

У руководства существовали и иные опасения.

Ведь налоговый орган при проведении камеральной проверки направил требование о представлении большинства «основных» регистров счетов бухгалтерского учета, как необходимых для проверки, так и мало относящихся к ней.

В результате налоговый орган при анализе регистров мог обнаружить ошибки, прямо не относящиеся к текущему предмету проверки. И это, в свою очередь, послужило бы основанием инициации камеральной или даже выездной налоговой проверки по другим налогам.

Взвесив все, компания решила, что представлять проверяющим избыточные данные неосмотрительно. Поэтому было принято решение представить налоговому органу только специализированные регистры налогового учета.

Исполнение требований НК РФ может быть очень выгодным для налогоплательщика

Отметим, что большинство организаций не применяет положений статьи 313 НК РФ при формировании налоговой учетной политики. И напрасно, потому что ее нормы предоставляют налогоплательщику право исчислять налог на прибыль при помощи специальных регистров налогового учета.

Напомним, что налог на прибыль исчисляется исключительно по данным налогового учета. А под налоговым учетом может пониматься любая система обобщения информации для определения налоговой базы.

Если регистры бухгалтерского учета позволяют исчислить налоговую базу, налоговый учет можно вести на их основе. Они могут быть дополнены в этих целях необходимыми данными. Но если этих данных недостаточно, то компания вправе разработать самостоятельные регистры налогового учета.

При этом степень достаточности или недостаточности данных бухгалтерского учета определяет сам налогоплательщик.

Статья 313 НК РФ также корреспондирует с нормами первой части Кодекса.

Так, согласно пункту 1 статьи 54 НК РФ, налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу на основе данных регистров бухгалтерского учета или на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.

При этом в статье 11 НК РФ закреплено, что способ учета необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика определяется его учетной политикой.

Компания при составлении учетной политики учла возможность ведения налогового учета и составления налоговой отчетности на основании собственной системы регистров. Отметим, что требования к налоговому учету определены только в двух статьях – 313 и 314 НК РФ.

И они содержат лишь самые общие принципы его организации, правила ведения аналитических регистров налогового учета и требования к их содержанию.

Самым ценным из этих положений является прямое указание на необязательность привязки налоговых регистров к бухгалтерским.

Современные программы ведения бухгалтерского учета позволяют вести его так, чтобы потом можно было легко сформировать и распечатать необходимый налоговый регистр. Этим и воспользовалась компания, предоставив вместо регистров бухгалтерского учета сводные аналитические таблицы и данные налогового учета.

Доказывая свою правоту, мы опирались на позицию ВАС РФ

Естественно, что проверяющих такой поворот событий не устроил. Компании грозили штрафы за непредставление истребуемых документов. Ей вменяли в вину непредставление сведений, необходимых для налогового контроля. Ответственность за это нарушение установлена пунктом 1 статьи 126 НК РФ в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.

Защищая позицию налогоплательщика, мы сослались на нормы статей 82, 88 и 89 НК РФ. Из названных статей следует, что предметом налоговой проверки является правильность исчисления и своевременность уплаты налогов, а также полнота и достоверность данных налогового учета.

Мы обратили внимание инспекторов на положительную арбитражную практику. А она подтверждает, что требование о представлении необходимых для налоговой проверки документов должно исчерпывающе их конкретизировать, а также обосновывать связь истребуемых документов с предметом налоговой проверки.

На это, в частности, указал Президиум ВАС РФ в постановлении от 08.04.08 № 15333/07.

Там же отмечено, что налогоплательщик не привлекается к ответственности за непредставление документов, если требование налогового органа не исполнено по той причине, что эти документы не относятся к предмету налоговой проверки, или по причине неопределенности требования.

Поскольку компания отразила в учетной политике, что ведет учет налогов на основании именно регистров налогового учета, то их она и должна предоставить для проведения налогового контроля. Регистры бухгалтерского учета в этом случае не имеют отношения к предмету налоговой проверки.

Источник: http://www.NalogPlan.ru/article/2919-my-dokazali-chto-kompaniya-imeet-pravo-ne-pokazyvat-buhgalterskie-registry

ПравоДискурс
Добавить комментарий